1-Quines son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta?

Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie para los tipos de contribuyentes que se detallan a continuacion:

a)    Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la causa o la fuente, este situada dentro del pais.

b)    Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del pais. Para determinar la residencia de un contribuyente, El Codigo Organico Tributario, en su articulo 30, establece lo siguiente:

Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo, de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.

2-Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?

Las sociedades de personas presentan declaracion de Impuesto Sobre La Renta, (forma dpj26) pero no tributan impuesto sino que distribuyen los enriquecimientos en cabeza de los socios (Art. 10 de la Ley)
 

3- A partir de que ingreso estoy obligado a presentar mi declaración de rentas?

Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias (55.000.00 Bs.F), o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (82.500.00 Bs.F), para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias (144.375.00 Bs.F).  (Fundamento Legal Art. 79 LISLR)

4- Sobre que tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar ?

La tarifa 1 es la aplicable para la determinacion del impuesto que deben cancelar las personas naturales, de acuerdo a la siguiente clasificacion:

TARIFA 1 U.T CALCULADA AL VALOR DE BS.F 55 PUBLICADO EN GACETA OFICIAL NUMERO 39.127 DEL 26-02-2009, VIGENTE PARA LAS DECLARACIONES DEL ISLR CONCLUIDOS EL 31-12-09

Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea sueldo bajo relacion de dependencia o bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial especifica (vease cuadro punto 1), debemos aplicar a este enriquecimiento los correspondientes desgravamenes de ley, posteriormente podremos compensar las perdidas de explotacion de anos anteriores a que se refiere el articulo 55 de la ley. Veamos un ejemplo practico:

 Ingreso anual Bs F 107.430.00, le aplicamos el 12% de acuerdo a la tabla, de ese calculo nos queda la cifra de Bs F 12.891,60, de alli restamos el sustraendo de Bs F 4.125.00, el monto por pagar es de Bs F 8.766.66.

5- Que desgravamenes se les aplican a las personas naturales?

Existen 2 tipos de desgravamenes, el desgravamen único, de 774 UT (Bs F 42.570.00) al valor de la unidad tributaria de Bs F 55.00. El otro tipo de desgravamen aplicable, es el desgravamen con comprobantes, a saber:

ilimitados

1-Institutos docentes del pais. (Hasta 25 anos de edad)

2-Primas de HCM.

3-Servicios Medicos y Odontologicos

(todos estos gastos deben haberse realizado dentro del pais)

limitados

1-Intereses de prestamos para la compra de vivienda principal U.T. 1.000.00 (Bs F 55.000.00) y para el alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs F 44.000.00).

Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opcion a elegir a la hora de preparar nuestra declaracion del ISLR, en este caso recomendamos aplicar el desgravamen único, ya que de tomar la opcion del desgravamen con comprobantes, debemos anexar a la declaracion de rentas las facturas legales que soporten dichos desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente cancelados en el periodo impositivo que se esta declarando, en la actualidad el Seniat esta fiscalizando a grandes contribuyentes que han aplicado este tipo de desgravamen y se les esta solicitando todas las facturas que soporten lo incluido en su declaracion de rentas, asi mismo las multas y sanciones al no consignar los soportes son bien severas.
 

6- Cuantas rebajas se les aplican a las personas naturales?

Sobre el tema de las rebajas el legisllador establece lo siguiente:

Artículo 62. Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de impuesto siguientes:

1. Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes.

2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo, o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.

Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. En este caso, sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia.

Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo, las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos.

Si para este periodo fiscal tiene previsto declarar a traves del portal electronico del Seniat, ocurre lo siguiente, las rebajas permisibles aplicables seran las que nosotros agregamos a nuestro perfil al momento que nos registramos en dicho portal, para ellos debimos consignar los documentos que probaran tal filiacion, por lo que manualmente no se podran agregar o modificar estas cargas.

Si presentamos nuestra declaracion con el formulario DPN-R 25, en los bancos autorizados, de acuerdo a lo previsto http://tubalance.over-blog.com/article-ntribuyentes-43212351.html podremos incluir en la declaración manual las cargas no afiliadas al portal, pero podremos ser objeto de una revisión, vale recordar que todos los empleados públicos estarán obligados a declarar en el portal del Seniat.

7- En cuantas porciones puedo pagar mi declaracion?

De acuerdo a la Resolucion numero 904, G O. Numero 37.409 del 21-3-02

En los casos de declaracion definitiva de las personas naturales, em impuesto derivado de la declaracion de rentas podra ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos, si se opta por una (1) sola porcion, el pago se realizara conjuntamente con la presentacion de la declaracion definitiva. Si se opta por dos (2) porciones, la segunda se presentara veinte (20) continuos despues del vencimiento del plazo para la presentacion de rentas respectivas. Y si se opta por tres (3) porciones, la tercera se presentara cuarenta (40) continuos despues del vencimiento del plazo para la presentación de la misma.
 

8- Descarga en formato de Excel el formulario DPN-R 25 y calcula fácilmente tu impuesto a pagar.

 En esta practica hoja de excel que simula exactamente el formulario DPN-R 25, podran incluir su salario, o monto de actividad comercial, podrá incluir las cargas familiares e incluso al final, en el recibo de pago, podrá colocar el numero de porciones con las que va a cancelar su declaracion del ISLR.

http://www.megaupload.com/?d=IB1MLYJR

Para descargar el archivo, debe colocar el código de validación y esperar para su descarga los segundos que se indiquen allí, solo queda la opción de descarga